这家证券机构获委托代征资质

新税网从国家税务总局广东省税务局获悉，广发证券股份有限公司某营业部与税务机关签订了委托代征协议，按委托代征协议履行委托代征职责证券经纪人待遇。

委托代征范围为根据乙方的委托，在乙方授权范围内代理从事客户招揽和客户服务等活动的非雇员自然人，不包括个体工商户证券经纪人待遇。

代征期限3年，从2023年2月10日至2026年2月9日，委托代征税种包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加证券经纪人待遇。

计税依据及税率包括：

（1）增值税：以非雇员自然人为乙方提供服务取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入额为计税依据证券经纪人待遇，适用征收率3%；

（2）城市维护建设税：以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据证券经纪人待遇，适用税率5%；

（3）教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据证券经纪人待遇，适用费率3%；

（4）地方教育附加：以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，适用费率2%证券经纪人待遇。

事实上，目前，国内大多数证券、保险以及保险经纪公司已取得一些地方税务局的委托代征资质证券经纪人待遇。

在委托代征增值税及附加方面，《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）第一条第一款规定，个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的增值税和城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，税务机关可以根据《国家税务总局关于发布〈委托代征管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2013年第24号）的有关规定，委托保险企业代征证券经纪人待遇。

第三条规定，接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票证券经纪人待遇。第七条第一款规定，证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。

此外，由保险公司或者证券公司按规定代征增值税的保险、证券代理人属于按期纳税的小规模纳税人，可以适用月销售额不超过15万元免征增值税优惠政策证券经纪人待遇。

举个例子，居民个人小李原为A证券公司的证券经纪人，4月份新到B证券公司入职证券经纪人待遇。2021年4月取得证券经纪佣金收入20万元，该证券公司接受税务机关委托代征税款，向证券经纪人支付佣金费用后，代其统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票。

在代扣代缴个人所得税方面，《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）：“　三、关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策 保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税证券经纪人待遇。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款证券经纪人待遇。”