香港公司报税：无论公司是否营运、开户，必须做账审计！

图 | 来源香港税局官网

2024年4月2日，香港税务局发出约22万张利得税报税表，31万张雇主报税表，以及244万张个别人士报税表公司证券开户。香港公司两个重要的税种：利得税和薪俸税，都将在这个月批量申报。

其中利得税的申报，自去年开始被要求所有公司必须提供经香港注册会计师核数的财务报表作为佐证材料报税公司证券开户。为方便大家合理及时规划公司的报税安排，本文将重点介绍香港公司做账审计的步骤、流程、时间和用途。

PART 01 做账审计报税流程

根据香港《公司管理条例》要求，香港公司成立后，每年都必须由第三方执牌会计师进行一次财务账目审计，香港公司的原始财务账目、凭证等，必须妥善保存至少7年，以便香港公司股东、税务局稽查人员进行账务审核公司证券开户。而自2023年4月1日起，香港公司无论营业额的多少，要求在提交税表时连同审计报告一起递交。

内地与香港在会计制度上存在的差异性，使得香港公司在审计过程中，需要特别遵循香港本地的会计规则和标准公司证券开户。这导致审计过程变得异常复杂，因为会计师不仅要对公司的财务情况进行深入的了解，还要确保所有的报表和记录都符合香港的会计规定。为了完成这一复杂的任务，会计师需要投入大量的时间和精力，对公司的所有账目进行全面的审查和分析。这包括从最小的细节开始，仔细核对每一笔交易和记录，确保它们的真实性和准确性。会计师还需要深入分析公司的财务状况，包括资产、负债、收入和支出等方面，以便找出可能存在的问题和风险。做账审计是一项复杂而重要的工作，需要会计师具备丰富的专业知识和耐心细致的工作态度。其中我司完整的做账审计流程主要有以下步骤：

1// 准备材料做账

香港公司做账审计材料细则如下：

① 银行月结单

提供账期内所有的银行月结单公司证券开户，银行每笔进出款应提供对应的收付款凭证，如发票或合同，且需与银行进出金额一致；

② 收入及成本文件

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费用单据包含如工资表、房租、办公费、差旅费、水电费等，都需要体现香港公司的名称，才能做到公司的费用里面公司证券开户。另外费用发票最好是原件，如果费用金额较大，则需要提供协议合同。

③ 费用票据

香港公司收入成本类的文件，主要包括销售发票、服务发票、采购发票、进销存明细账、运输文件、合同等公司证券开户。

香港公司的发票是形式发票公司证券开户，税局没有特别格式的要求，企业可根据自身的需求来制定发票就可以，发票内容主要包括公司名称、交易金额、交易产品明细、交易时间等，同时需要开票方公司盖章；

2//出具会计报表

由于内地与香港在会计制度上存在明显的差异，因此香港公司审计时，所依赖的会计报表通常是按照香港会计制度的要求来编制公司证券开户。这意味着，会计报表的格式、内容以及编制方法都需要遵循香港的会计准则和法规。

为了编制出准确的会计报表，会计师需要详细审阅公司的业务材料，包括合同、发票、账单等各种文件公司证券开户。他们需要对公司的资金流水凭证进行逐笔核对，以确保每一笔资金的流入和流出都有明确的来源和去向。这些工作都是为了保证会计报表的真实性和准确性，从而为审计工作提供可靠的基础。

在完成这些工作后，会计师将出具一系列的会计报表，包括总账、明细账、凭证（视情况而定）、资产负债表、损益表、现金流量表、试算平衡表等公司证券开户。这些报表将全面反映公司的财务状况和经营成果，为审计师提供充分的依据，以便他们能够对公司的财务情况进行全面的分析和评估。

3//申请银行询证

为了保障财务报表的准确性和公正性，核数师在执行审计工作时，必须全面获取可能影响财务报表或相关披露认定的项目的信息公司证券开户。这其中，企业的账户信息尤为关键。

为了获取这些关键信息，会计师事务所往往需要向企业的开户银行发出询证函公司证券开户。询证函是一种正式的文件，用于请求银行提供关于企业账户的具体信息，如账户余额、交易记录等。银行在收到询证函后，会根据其掌握的账户信息，提供详细、准确的回复。通过这一步骤，核数师能够获取到来自第三方的直接信息，对有关信息和现存状况进行核实和评价。这样的审计证据不仅有助于核数师给出更为完整、准确的核数师意见，还能够提高审计报告的可靠性和权威性。

值得一提的是，如果缺少了银行询证这一步骤，审计报告的完整性和准确性可能会受到影响公司证券开户。在某些情况下，这甚至可能导致审计意见无法保留，从而对企业的声誉和信誉造成损害。因此，香港的企业和会计师事务所在合作时，应特别注意确保审计流程中是否包含了银行询证这一环节。

4//发表审计意见

经过深入剖析这家香港公司的业务材料与资金流水凭证，核数师（在香港，会计师通常被称为核数师）依据国际通用的审计准则与标准，结合该公司的实际状况，进行了一整套详尽细致的审计流程，并对审计结果发表了专业意见公司证券开户。基于核数师的评审结果，我们可以将审计报告划分为以下四大类别：

· 无保留意见(Opinnion)

当会计师认为香港公司会计报表符合真实性与公允性，没有在香港公司审计过程中受到限制，且不存在应当调整或披露而被香港公司刻意隐瞒的重要事项时，就会给出无保留意见的香港公司审计报告公司证券开户。

· 保留意见 (Qualified opinion)

当会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对香港公司会计报表产生重大影响的情形，就会出具保留意见的审计报告公司证券开户。

· 否定意见(Adverse opinion)

当会计师确信香港公司会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合香港公司会计准则和相关会计制度的规定，不能从整体上公允反映香港公司的财务状况、经营成果和现金流量，就会出具否定意见的审计报告公司证券开户。

· 不发表意见(Disclaimer of opinion)

当会计师对香港公司审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计材料，以至无法确定审计报告的真实性与公允性，会计师就会出具无法表示意见的审计报告公司证券开户。

5//提交税局报税

自2023年4月1日起，税务局要求有限公司在提交利得税报税表（“BIR15”）时需连同经审核账目及税务计算表（“Tax computation”）一并提交公司证券开户。即香港公司不论财务状况如何，必须每年聘请香港执业会计师进行一次以法定审计基准呈报财务报表至税局，以作评税。其中：

新公司首次报税

税表下发时间：第18个月

税表提交时间：限期3个月

由于审计流程的复杂性公司证券开户，因此需要新公司在成立第13个月就开始准备做账审计，待取得税表后即可及时与审计报告一并提交报税；

老公司再次报税

税表下发时间：每年4月份

税表提交时间：限期1个月

因此老公司理应在年结日到期的第1个月就开始准备做账审计，待4月份收到税表后即可及时与审计报告一并提交报税公司证券开户。

未收到税表的公司

未收到报税表的公司，理应按《税务条例》委任香港执业会计师进行一次以法定审计基准呈报财务报表，保留相关财务记录至少7年，并在有关课税年度的评税基期结束后的4个月内，提交税局备存公司证券开户。

长期未合规安排审计报告提交，被税局抽查的概率比合规申报的公司高出十倍，被银行关户的风险也极高公司证券开户。

PART 02公司证券开户，做账审计年结时间

图 | 来源香港税局官网

通常情况下，香港公司第一年计税基期最长为18个月，此后每12个月为一个评税基期公司证券开户。由于政府对于财政年度结束于12月1日至3月31日的公司，一般允许延迟提交利得税申报表，因而大多数企业的评税基期较常见地安排于3月31日或12月31日年结。

在前面的讨论中，我们了解到审计报税是一个繁琐且需要高度专注的任务公司证券开户。会计师需要对公司的财务状况进行全面的审核和验证，这其中涉及到了对各种账目细致且耐心的整理和分析，以确保能够及时找出并解决潜在的问题。如果企业没有提前做好充分的准备，可能会因为账目的复杂性而错过报税的截止期限，从而引发一系列不必要的罚款和麻烦。因此，为了确保报税工作的顺利进行，并避免任何不必要的延误和困扰，企业通常需要提前三个月开始整理和准备相关的财务资料。这样一来，不仅可以为企业提供充足的时间来完成账目审核，还能够在报税截止日期之前，确保所有的财务资料都已经准确无误地准备好，从而避免因为时间紧迫而导致的任何错误或遗漏。

PART 03 做账审计处理方式

其中根据不同公司的实际情况公司证券开户，又分为以下3种处理方式：

1公司证券开户，有银行账户

按账户流水做意见审计报告；

2公司证券开户，无银行账户

按账户流水做不活跃审计报告；

3公司证券开户，银行账户已关闭

账户已关闭，则需要致电银行调取流水记录安排理账，银行一般会保存每家公司的流水记录2-3年；如银行仍存留有公司的营运流水记录，但仍做无运营报告，这种情况也是有风险的公司证券开户。

在过去，很多公司可能并未意识到需要进行定期的审计公司证券开户。然而随着税务规定的变化，这些公司必须从现在开始对其过去的财务状况进行全面的审计，以满足新的合规要求。因此，此前一直“零申报”从来没做过审计的公司，如果在2023年4月后收到税表，需从公司成立之日起补齐历年的审计报告。

PART 04 做账审计合规要求

1公司证券开户，税局报税要求

提交税务局，用于佐证该公司提交税务申报信息的准确和真实，并向相关部门证明该香港公司经营的合法性和真实性，避免税务部门对该香港公司展开税务稽查公司证券开户。

图 | 来源香港税局官网

2公司证券开户，银行年检要求

随着CRS协议和国际反避税反洗钱环境的推行，香港银行加强了对客户合法经营的调查与新客户资格审查公司证券开户。对于风险客户，银行常采取关闭账户或拒绝服务的方式以避免牵连。合规的香港公司审计报告是合法经营的有力证明，也是银行要求客户每年更新的重要资料。

3公司证券开户，公司注销要求

根据香港公司管理条例，已营业1年以上、有银行账户和盈利的香港公司在注销时，须提交最新年度审计报告，以确保利益分配公平，防止股东利益受损公司证券开户。

图 | 来源香港税局官网

PART 05 不合规做账审计后果

首先，瞒税是一项刑事责任公司证券开户。所有报税表均附有声明书，报税人士必须签署证实所申报的资料全属真确及并无遗漏。凡于报税表内少报/漏报利润或收入，或提供错误资料，均属违法。如果公司未如实申报，一经发现，将会面临重大代价。根据税务局2012年10月发布的最新的《报税指南》，如未如实申报公司税务，将会面临的处罚主要包括但不限于：冻结在港资产、强制估税3倍、追加5~15%罚金。

如果一家香港公司的审计报告长期未能合规提交，那么他们被税务部门抽查的概率将会是非合规申报公司的十倍之多公司证券开户。同时，这样做还会让公司面临银行关户的风险。

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